自考05175税收筹划考试大纲

Ⅰ 课程性质与课程目标

一、课程性质和特点

“税收筹划”是融合税法、中级财务会计、财务管理课程内容的一门交叉学科，主要介绍当代税收领域的研究成果和学术观点，采用理论阐述与案例分析相结合的方法使学生了解税收筹划的相关概念，理解和掌握各类企业税务管理实务中遇到的问题，拓宽学生的知识面，提升学生解决税务问题的能力，为今后的实际工作打下坚实的基础。

二、课程目标

通过本课程的学习了解税收筹划在整个税收实务操作中的地位和作用，并能运用税法和财务会计、财务管理的知识进行税收筹划方案的设计。要求学生积极主动学习，认真完成作业，广泛涉猎，视野开阔，具有专研精神和职业素养。培养学生纳税筹划的实际能力， 能优化企业财务处理中的涉税业务，融合管理学、会计学、税法学知识解决实际问题，同时能够树立依法纳税理念，防范税务风险。

三、与相关课程的联系与区别税收筹划与税法、财务会计、财务管理等课程具有密切的关系

。通过课程的学习使学生掌握税法的基本知识、流转税法、财产税法、所得税法、关税法、行为税法与资源税法等，对我国的现行税收体系有一个比较概括的了解，能掌握税收的征收办法及计算方法。财务管理以企业资金运动为中心内容，以资金的筹集、投放、耗费、收入和分配为框架，阐述财务管理的基本概念、管理原则、管理制度等理论问题以及预测、决策、计划、控制、分析等业务方法。财务会计是对一般会计事项的确认、计量、记录和报告进行阐述，使学生能够应会日常会计核算的基本原理和基本技能。税收筹划则建立在掌握税法、财务会计、财务管理的基本理论知识的基础上，在遵守税法的前提下对于企业涉税事项进行事先规划，以达到降低税负、递延纳税和降低税务风险的目的。在学习《税收筹划》课程前，应首先学习《财务会计》、 《财务管理》和《税法》等相关课程，以便掌握较全面的税收学专业相关基础知识，从而更好地了解和掌握企业税务问题的处理方法。

四、课程的重点和难点

本课程主要讲述税务筹划的一般原理，基本思路与方法等内容，要求学生运用税法法理和条文，分析企业生产经营中企业设立、财务成果分配、生产经营活动、投融资活动等的税收选择策略。

重点：生产经营活动的税收筹划和投融资活动的税收筹划。

难点：企业设立的税收筹划。

Ⅱ 考核目标

本大纲在考核目标中，按照识记、领会、应用三个能力层次规定其应达到的能力层次要求。各能力层次为递进等级关系，其含义是：识记：要求了解税收筹划有关的名词、概念、知识的含义，并能正确认识和表述。

领会：要求在了解基本常识的基础上，把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有关概念、原理、方法的区别与联系。

应用：要求能够运用税收筹划的基本概念、基本原理和方法，对税收筹划方案作简要的分析。对一些重要概念、基本原理和方法熟悉和深入理解的基础上，综合相关的知识点， 计算、分析和解决比较复杂的税收筹划问题。

Ⅲ 课程内容与考核要求

第一章 税收筹划概论

本章主要介绍税收筹划的基本理论与原理。通过本章的学习,学生能对税收筹划的定义及分类、税收筹划的目标等问题有一个全面的了解,能把握税收筹划与避税、偷（逃）税的区别,能树立正确的税收筹划理念与思维。

1.1 税收筹划的概念与分类

1.1.1 税收筹划的概念

1.1.2 税收筹划的分类

1.2 税收筹划的目标和原则

1.2.1 税收筹划的目标

1.2.2 税收筹划的原则

1.3 税收筹划的方法

1.3.1 税收优惠政策筹划方法

1.3.2 税制要素筹划方法

（一）税收筹划的概念识记：税收筹划、偷税、避税的概念；税收筹划、偷税、避税的区别；税收筹划的分类。

（二）税收筹划的目标识记：税收负担的概念；税收负担的表示方法；涉税零风险的概念；递延纳税税收筹划的意义。

领会：税收筹划的主导目标。

（三）税收筹划的原则识记：合法性原则的含义；事先性原则；整体性原则；卷烟委托加工业务在时效性原则上的体现（掌握案例分析和解读）。

领会：成本效益原则；社会责任原则；稳健性原则。

（四）税收筹划的方法识记：利用税收优惠政策进行税收筹划应注意的问题；产业投资的优惠政策；就业安置的优惠政策（税收政策规定及应用）；增值税小规模纳税人的标准；增值税两类纳税人筹划的风险；不同存货计价方法对于企业所得税的影响及筹划策略；税法对于固定资产加速折旧的规定；固定资产折旧税收筹划分析和风险防范。

领会：税率差异筹划的技术要点；啤酒厂利用临界点进行税收筹划案例分析。

（五）案例研究与分析：比亚迪利用税收优惠政策,享受减税降费政策红利领会：税收优惠政策进行税收筹划的思路；投资行业和项目的选择；税负的分析与比较。

应用：如何利用税收优惠政策实施税收筹划。

本章重点：税收筹划与避税、偷税的区别和具体表现形式。

本章难点：税收筹划方案的基本方法。

第二章初创环节的税收筹划企业在创业之初或者扩张之际,均面临企业组织结构设立性质和形式的选择,以及从税务角度所进行的考量。本章介绍了纳税人在设立与扩张阶段从税务角度对企业性质、分支机构、纳税人身份和出资方式做出的思考及判断。

2.1 企业性质的选择

2.1.1 非公司制企业与公司制企业的区别

2.1.2 非公司制企业与公司制企业的相关税收规定

2.1.3 非公司制企业与公司制企业的选择

2.2 分支机构的选择

2.2.1 分支机构的类别

2.2.2 子公司与分公司的税收待遇分析

2.2.3 子公司和分公司的税收筹划

2.2.4 分公司和子公司的选择策略

2.3 初创股权架构设计的税收筹划

2.3.1 目标公司为非上市公司

2.3.2 目标公司为上市公司

2.4 出资方式选择的税收筹划

2.4.1 出资方式的分类

2.4.2 货币资金出资方式、非货币性资产出资方式的比较

2.4.3 分期投资与一次性投资的选择

（一）非公司制企业识记：非公司制企业的定义和范围；个人独资企业的定义；合伙企业的定义和种类；

合伙企业的所得税规定。

领会：非公司制企业的法律风险。

（二）公司制企业

识记：有限责任公司的定义、特点；股份有限公司的定义、特点；公司制企业的税收规定。

领会：在公司、合伙企业及个人独资企业之间进行企业设立形式的筹划和选择时应注意的问题。

（三）分支机构的税收筹划识记：分公司的定义；子公司的定义；子公司与分公司在企业所得税上的税收规定；

设立分支机构的税收筹划策略。

领会：分公司与子公司的区别；设置分支机构时应当综合考虑的因素。

（四）目标公司为非上市公司初始股权架构税收筹划识记：分红所得的税收规定；股权转让所得的税收规定。

（五）目标公司为上市公司初始股权架构税收筹划识记：分红所得的税收规定；股权转让所得的税收规定。

（六）非货币性资产出资的税收规定识记：以非货币性资产投资涉及增值税及附加、土地增值税、企业所得税、个人所得税、契税和印花税等税种的税收规定。

（七）案例研究与分析：陈发树避税案领会：个人转让上市公司限售股的税收规定；陈发树在转让限售股之前的税收筹划；

财税 [2009]167 号文出台的理由。

本章重点：企业分支机构、纳税人身份的税务筹划。

本章难点：企业性质选择的税收筹划；初始股权架构设计的税收筹划。

第三章经营环节的税收筹划生产经营环节的税收筹划主要是指在企业的生产经营环节对收入、成本费用进行合理的调整,然后在此基础上通过对资产、涉税合同、生产方式的选择和企业购销活动的安排等实现对企业生产、经营全过程的税收筹划,使企业达到避免税收风险、减轻税负的目的。

3.1 供货环节的税收筹划

3.1.1 供应商的选择

3.1.2 采购合同控税

3.1.3 进项税额控管的税收筹划

3.1.4 采购结算方式的税收筹划

3.2 生产经营环节的税收筹划

3.2.1 存货计价方法的筹划

3.2.2 固定资产折旧的筹划

3.2.3 费用的分摊筹划

3.3 销售环节的税收筹划

3.3.1 混合销售与兼营的税收筹划

3.3.2 促销方式的税收筹划

（一）供应商的选择识记：一般纳税人从小规模纳税人处还是从一般纳税人处购进货物的选择策略；四流合一的含义；发票的合规性。

（二）进项税额控管的税收筹划识记：购货时间安排的税收筹划。

（三）生产经营方式的税收筹划识记：存货计价方法对企业的财务状况、盈亏情况产生影响的主要表现；《企业所得税法实施条例》关于固定资产加速折旧的范围；企业正常纳税期间固定资产折旧的税收筹划策略；利用业务招待费的临界点进行税收筹划方法；公益性捐赠的税收规定；广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的规定；广告费和业务宣传费企业所得税的税收筹划思路。

（四）销售环节的税收筹划识记：混合销售和兼营的区别；混合销售和兼营的增值税规定；折扣销售的税务处理；

销售折扣的税务处理；销售折让的税务处理；买一赠一的税务处理；应税消费品临界点税收筹划；应税消费品包装物的税收筹划。

（五）案例研究与分析：石化行业 “变名销售”领会：成品油的消费税规定；变名销售；变名销售的界定。

应用：石化贸易企业如何涉税风险管理。

本章重点：存货计价方法选择的税收筹划；固定资产折旧的税收筹划；费用的税收筹划；销售方式的税收筹划；购货单位选择的税收筹划。

本章难点：涉税合同的税收筹划；委托加工和自行生产应税消费品的税务筹划。

第四章 融资决策的税收筹划

本章主要介绍税收筹划在企业融资活动中的具体运用。通过对本章的学习,学生应了解什么是企业的融资行为,能够熟悉常见的企业融资方式。本章的重点和难点是将税收筹划用于企业具体的融资方式中。

4.1 企业融资方式的税负比较及税收筹划

4.1.1 企业的融资方式及税负比较

4.1.2 企业融资决策的税收筹划

4.2 企业资本结构的税收筹划

4.2.1 资本结构税收筹划的理论基础

4.2.2 最佳资本结构的税收筹划

4.3 关联方借款的资本弱化管理

4.3.1 资本弱化的含义及产生的原因

4.3.2 对于资本弱化进行管理的相关税收政策

4.3.3 资本弱化的避税原理

4.3.4 利用资本弱化进行税收筹划的风险

（一）融资方式及税负比较识记：融资租赁；吸收直接投资；商业信用；资本结构；常见融资方式的税收负担。

（二）企业融资决策的税收筹划识记：长期负债融资的财务杠杆作用；关联方利息支出的企业所得税规定；融资租赁的认定条件；自有资金、银行贷款、融资租赁添置固定资产的筹划方案比较与分析；留存收益转增资本的所得税处理；。

（三）资本结构税收筹划的理论基础识记：MM 理论；权衡理论；融资时应考虑的税收问题；不同资本结构的税收筹划方案比较与分析。

（四）资本弱化

识记：资本弱化的含义；资本弱化产生的原因；资本弱化相关税收政策；资本弱化的避税原理。

应用：资本弱化与转让定价案例:企业 “长亏不倒”,逃税 5200 万元（五）案例研究与分析：宝洁公司税案研究应用：为何税务机关对宝洁公司追缴企业所得税？宝洁公司如何防范借款的税务风险。

本章重点：长期借款的税收筹划。

本章难点：融资租赁的税收筹划；资本弱化的税务风险防范。

第五章 投资决策的税收筹划

本章主要介绍税收筹划在企业投资活动中的具体运用。通过对本章的学习,学生应了解企业的投资行为,能够熟悉投资地点、投资行业、投资项目、投资方式的税收筹划方法与技巧。如何将税收筹划用到企业具体的投资行为中是本章的重点和难点。

5.1 投资地点的税收筹划

5.2 投资行业的税收筹划

5.3 投资项目的税收筹划

5.3.1 回收期法

5.3.2 净现值法

5.3.3 现值指数法

5.3.4 内含报酬率法

5.4 投资方式的税收筹划

（一）投资地点的税收筹划识记：投资地点的税收优惠政策。

（二）投资行业的税收筹划识记：农、林、牧、渔业的减免税规定；创业投资企业对外投资的减免税规定；加计扣除优惠政策；减计收入优惠政策；税额抵免政策；新购进研发设备税前扣除优惠政策；以前年度亏损结转优惠政策。

（三）投资项目的税收筹划识记：回收期法；净现值法；现值指数法；内含报酬率法。

（四）投资方式的税收筹划识记：直接投资；间接投资；国债投资和其他债券投资的税收筹划。

（五）案例研究与分析：准确运用政策就是最好的税收筹划:一场关于股票股利的战斗领会：未分配利润转增股本的会计与税务处理；被投资企业将股票溢价形成的资本公积转增股本的税收政策。

本章重点：企业投资所涉及的各个方面的税收优惠政策；税收优惠政策的运用筹划；投资行业的税收筹划；投资地点选择的税收筹划。

本章难点：投资方式的税收筹划。

第六章财务成果分配的税收筹划企业的收益主要以工资薪金、劳动报酬、股息红利等形式进行分配,本章介绍企业员工工资薪酬、工资薪酬的激励机制以及利润分配环节的税收筹划。通过本章的学习,学生应能对不同分配机制进行税收筹划,并掌握税收筹划的依据及思路。

6.1 员工工资、薪金的税收筹划

6.1.1 综合所得的税收筹划

6.1.2 工资、薪金发放形式的税收筹划

6.2 薪酬激励的税收筹划

6.2.1 股票期权

6.2.2 限制性股票和股票增值权

6.2.3 员工持股计划

6.2.4 其他股权激励的税收筹划措施

6.3 向投资者

(股东）分配利润的税收筹划

6.3.1 投资者为法人单位的利润分配筹划

6.3.2 个人股东投资者利润分配的税收筹划

6.3.3“一元薪酬”的节税效应

6.3.4“对赌协议”式的分配筹划（一）综合所得的税收筹划识记：综合所得个人所得税的计算；工资薪金的预扣预缴；专项扣除；专项附加扣除；

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴；。

（二）工资、薪金发放形式的税收筹划识记：工资、薪金收入福利化的筹划；员工培训的税法规定。

（三）薪酬激励的税收筹划识记：股票期权的税法规定和筹划；限制性股票的税法规定和筹划；股票增值权的税法规定和筹划；员工持股计划的税法规定和筹划。

（四）向投资者 (股东）分配利润的税收筹划识记：投资者为法人单位的利润分配征税规定和筹划；投资者为自然人的利润分配征税规定和筹划。

（五）案例研究与分析：中国吴亚军、蔡奎家族离岸信托 (龙湖地产)

领会：离岸信托的税收优势；家族离岸信托架构的设计和筹划。

本章重点：综合所得的税法规定和计算缴纳；国家对于非货币性福利薪酬的税收政策；

投资者为法人单位的利润分配征税规定和筹划；投资者为自然人的利润分配征税规定和筹划。

本章难点：股票期权的税法规定和筹划；限制性股票的税法规定和筹划；股票增值权的税法规定和筹划；员工持股计划的税法规定和筹划。

第七章 企业重组兼并的税收筹划

本章不作考试要求内容。

第八章 国际税收筹划

本章不作考试要求内容。

Ⅳ 关于大纲的说明与考核实施要求

一、

自学考试大纲的目的和作用课程自学考试大纲是根据专业自学考试计划的要求，结合自学考试的特点而确定。其目的是对个人自学、社会助学和课程考试命题进行指导和规定。

课程自学考试大纲明确了课程学习的内容以及深广度，规定了课程自学考试的范围和标准。因此，它是编写自学考试教材和辅导书的依据，是社会助学组织进行自学辅导的依据，是自学者学习教材、掌握课程内容知识范围和程度的依据，也是进行自学考试命题的依据。

二、课程

自学考试大纲与教材的关系课程自学考试大纲是进行学习和考核的依据，教材是学习掌握课程知识的基本内容与范围，教材的内容是大纲所规定的课程知识和内容的扩展与发挥。课程内容在教材中可以体现一定的深度或难度，但在大纲中对考核的要求一定要适当。

大纲与教材所体现的课程内容应基本一致；大纲里面的课程内容和考核知识点，教材里一般也要有。反过来教材里有的内容，大纲里就不一定体现。

三、关于自学教材

《税收筹划》，孙伟主编，中国人民大学出版社，2022 年第 1 版。

四、关于

自学要求和自学方法的指导本大纲的课程基本要求是依据专业考试计划和专业培养目标而确定的。课程基本要求还明确了课程的基本内容，以及对基本内容掌握的程度。基本要求中的知识点构成了课程内容的主体部分。因此，课程基本内容掌握程度、课程考核知识点是高等教育自学考试考核的主要内容。为有效地指导个人自学和社会助学，本大纲已指明了课程的重点和难点，在章节的基本要求中一般也指明了章节内容的重点和难点。

（一）在开始阅读指定教材某一章之前，先翻阅大纲中有关这一章的考核知识及对知识点的能力层次要求和考核目标，以便在阅读教材时做到心中有数，有的放矢。此外还应充分利用网上公开课等各种教学媒体，积极主动有计划、有安排地开展自主学习。

（二）阅读教材时，要逐段细读，逐句推敲，集中精力，吃透每一个知识点，对基本概念必须深刻理解，对基本理论必须彻底弄清，对基本方法必须牢固掌握。

（三）在自学过程中，既要思考问题，也要做好阅读笔记，把教材中的基本概念、原理、方法等加以整理，这可从中加深对问题的认知、理解和记忆，以利于突出重点，并涵盖整个内容，可以不断提高自学能力。

（四）完成书后作业和适当的辅导练习是理解、消化和巩固所学知识，培养分析问题、解决问题及提高能力的重要环节，在做练习之前，应认真阅读教材，按考核目标所要求的不同层次，掌握教材内容，在练习过程中对所学知识进行合理的回顾与发挥，注重理论联系实际和具体问题具体分析，解题时应注意培养逻辑性，针对问题围绕相关知识点进行层次（步骤）分明的论述或推导，明确各层次（步骤）间的逻辑关系。

五、对社会助学的

要求（一）应熟知考试大纲对课程提出的总要求和各章的知识点。

（二）应掌握各知识点要求达到的能力层次，并深刻理解对各知识点的考核目标。

（三）辅导时，应以考试大纲为依据，指定的教材为基础，不要随意增删内容，以免与大纲脱节。

（四）辅导时，应对学习方法进行指导，宜提倡“认真阅读教材，刻苦钻研教材，主动争取帮助，依靠自己学通”的方法。

（五）辅导时，要注意突出重点，对考生提出的问题，不要有问即答，要积极启发引导。

（六）注意对应考者能力的培养，特别是自学能力的培养，要引导考生逐步学会独立学习，在自学过程中善于提出问题，分析问题，做出判断，解决问题。

（七）要使考生了解试题的难易与能力层次高低两者不完全是一回事，在各个能力层次中会存在着不同难度的试题。

六、对考核内容的说明

1.本课程要求考生学习和掌握的知识点内容都作为考核的内容。课程中各章的内容均由若干知识点组成，在自学考试中成为考核知识点。因此，课程自学考试大纲中所规定的考试内容是以分解为考核知识点的方式给出的。由于各知识点在课程中的地位、作用以及知识自身的特点不同，自学考试将对各知识点分别按四个认知（或叫能力）层次确定其考核要求。

2.在考试之日起 6 个月前，由全国人民代表大会和国务院颁布或修订的法律、法规都将列入相应课程的考试范围。凡大纲、教材内容与现行法律、法规不符的，应以现行法律法规为准。命题时也会对我国经济建设和科技文化发展的重大方针政策的变化予以体现。

七、关于考试命题的若干规定

1.本课程考试采用闭卷笔试形式,考试时间为 150 分钟；满分 100 分,60 分及格。

2.本大纲各章所提到的内容和考核目标都是考核内容。试题覆盖到章，适当突出重点。

3.试卷中对不同能力层次的试题比例大致是：“识记”为 40 %、“领会”为 30 %、“应用”为 30%。

4.试题难易程度应合理：易、较易、较难、难比例为 2：3：3：2。

5.各种题型的具体样式参见本大纲附录。

附录题型举例

一、单项选择题

纳税人伪造 (设立虚假的账簿、记账凭证)、变造（对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、 隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出 (以冲抵或减少实际收入）或者不列、 少列收入,或者经税务机关通知申报仍然拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的行为属于（ ）。

A. 偷税 B. 漏税 C. 抗税 D. 骗税

二、名词解释题

1.税收筹划

三、简答题

1.简述税收筹划、偷税、避税的区别。

四、论述题

1.请用 MM 理论和权衡理论解释税收对最佳资本结构和企业价值的影响？

五、应用题

某软件公司主要生产开发各种办公软件,是由 10 名自然人股东发起立的有限责任公司。在公司设立时,每名股东等额出资 50 万元,该公司的注册资本为 500 万元。自 2009 年 12 月成立以来,该公司发展迅速,至 2015 年末累计实现利润 1500 万元,其中的 600 万元计入盈余公积金,其余 900 万元为未分配利润。从 2015 年年末开始该公司筹划在新三板上市， 2016 年 6 月，其所在地的税务稽查局开始对该公司依法进行了税务稽查。

税务人员认真查阅了企业董事会决议、总经理办公会记录、股利分配相关问题纪要、公司高层管理人员内部报告等材料后发现,该公司董事会于 2015 年 12 月 30 日做出决定,首先进行企业改制,将公司的经济性质由有限责任公司变更为股份有限责任公司;然后进行增资扩股,除将实收资本转换为股本外,还将 600 万元盈余公积金和 900 万元未分配利润全部转为股本,并于 2016 年 1 月办理了相关手续。经查,该公司并没有对增资扩股业务代扣代缴自然人股东的个人所得税。

要求：

（1）简述税务稽查局税务处罚的理由。

（2）对该公司转制过程中涉及到的自然人股东个人所得税问题，如何正确计算缴纳个人所得税？该公司应行使的责任及法律后果是什么。