自考14093全面预算考试大纲（2026年版）

[14093] 全面预算自学考试大纲浙江省教育考试院二 O 二六年六月指定用书：《全面预算管理》，冯巧根、冯圆主编，中国人民大学出版社第 3 版

一、课程性质与设置目的

要求课程性质：《全面预算》是高等教育自学考试财务管理专业的选考课程。本课程围绕“预算”这一主题，从公司治理、经营模式、管理导向、组织规划、目标优化，以及编制流程、编制方法，再深入到预算的执行控制、考核评价与创新发展等不同视角， 进行全面、综合的论述，旨在培养考生对于企业全面预算的管理能力。

设置本课程的目的：本课程旨在适应现代企业对财务管理人才的综合需求，系统培养学生全面预算管理的理论素养与实践能力。通过本课程的学习，使学生深刻理解全面预算在企业管理中的战略地位与核心价值，熟悉预算管理的发展脉络及前沿趋势，掌握从预算编制、执行控制到考核评价的全过程管理逻辑。课程注重将预算管理与公司治理、经营模式、管理导向及组织规划相结合，引导学生建立业财融合思维， 提升运用预算工具进行资源配置、风险管控和绩效激励的综合技能。同时，通过案例分析与实务训练，强化学生解决复杂预算问题的能力，为其今后在各类组织中从事财务规划、内部控制及战略支持工作奠定坚实的专业基础。

学习本课程的要求：根据《全面预算》自学考试大纲，学习本课程应达到以下要求：首先，全面理解全面预算管理的概念、重要性及其在企业管理中的地位与作用， 掌握预算管理的基本特征与功能。其次，系统掌握全面预算的编制流程、编制方法、 执行控制以及考核评价，能够熟练运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等工具。最后，注重理论联系实际，能够运用所学知识分析和解决企业预算管理中的现实问题，提升决策能力。学习过程中，应按照“识记—理解—应用”三个层次循序渐进， 在熟记基本概念和原理的基础上，深入理解其内在逻辑，并通过案例练习实现综合应用，从而真正具备企业全面预算管理的实践能力。

二、考核目标

第一章 总论

通过本章的学习，把握预算管理的形成与发展，理解全面预算管理的定义，认识全面预算管理的重要性，了解预算管理的组成要素及其基本前提。

（一）西方企业预算管理的发展历程

（二）我国企业预算管理的发展历程

（三）全面预算管理的内涵

（四）全面预算管理的特征

（五）全面预算管理的功能

（六）全面预算与全面预算管理的关系

（七）全面预算管理的运行前提

（八）预算管理系统的组成

（一）西方企业预算管理的发展历程（一般）

1.识记：财务计划阶段的特征；财务资源的规划与控制阶段的特征；企业组织资源的规划与控制阶段的特征。

2.领会：各阶段的划分依据与发展脉络。

（二）我国企业预算管理的发展历程（次重点）

1.识记：我国企业预算管理三个阶段的划分；各个阶段的典型事件。

（三）全面预算管理的内涵（重点）

1.识记：全面预算管理的具体内涵；全面预算管理的内容；《管理会计应用指引第 200 号——预算管理》中全面预算的定义。

2.领会：全面预算管理的流程；全面预算的“全”的三层含义（全员、全额、全程）；《预算管理指引》的内容结构。

（四）全面预算管理的特征（重点）

1.识记：预算管理持续有效性的内在动因；全面预算管理的具体特征。

2.领会：全面预算管理实施的必要性；全面预算管理相对于传统预算体系的新发展。

（五）全面预算管理的功能（重点）

1.识记：全面预算管理的功能。

2.领会：全面预算管理各功能模块的应用。

（六）全面预算与全面预算管理的关系（重点）

1.识记：预算的内涵；全面预算的内涵。

2.领会：全面预算与全面预算管理的关系。

（七）全面预算管理的运行前提（次重点）

1.识记：全面预算管理的运行前提。

2.领会：组织架构、职责分工和权限划分、基础管理工作、ERP 推行、理念基础及培训与激励对全面预算管理运行的影响。

（八）预算管理系统的组成（重点）

1.识记：预算管理系统的具体组成部分。

2.领会：编制模块解决的问题；预算管理机构和流程设计的基本逻辑。

第二章全面预算与公司治理掌握公司治理与预算管理的概念，理解预算管理与公司治理的关系，认识全面预算与公司治理整合的必要性，了解整合的过程和方法。

（一）公司治理的概念

（二）预算管理的概念

（三）预算管理在企业治理结构中的地位

（四）全面预算与公司治理关系

（五）全面预算与公司治理整合的可能性

（六）全面预算与公司治理结构整合的过程

（七）全面预算与公司治理整合中的问题

（一）公司治理的概念（一般）

1.识记：经济合作与发展组织对于公司治理的阐述。

2.领会：公司治理的产生与发展；传统公司治理的层次及解决的问题；现今资本市场对公司治理的影响。

（二）预算管理的概念（重点）

1.识记：预算管理内涵；预算管理流程。

2.领会：现代市场环境对预算管理向全面预算管理发展的影响。

（三）预算管理在企业治理结构中的地位（次重点）

1.识记：预算的组织结构。

2.领会：预算管理细化公司治理结构；预算管理组织结构与公司治理结构之间的关系。

（四）全面预算与公司治理关系（次重点）

1.领会：全面预算目标与公司治理方向的关系；全面预算管理通过战略指导、责权利的安排提升公司治理结构效率；健全的公司治理为全面预算管理实施提供环境基础、决策支持系统及制度基础。

（五）全面预算与公司治理整合的可能性（重点）

1.领会：从公司治理角度理解整合的可能性；从全面预算角度理解整合的可能性。

（六）全面预算与公司治理结构整合的过程（重点）

1.领会：基于预算组织、预算控制、预算考核与激励、监督角度的整合。

（七）全面预算与公司治理整合中的问题（次重点）

1.领会：从预算主体、预算组织、预算控制、预算激励角度分析整合中的问题。

第三章全面预算与经营模式理解经营模式的概念，分析不同经营模式下预算管理的特征，掌握供应链企业预算管理的实践价值。

（一）经营模式的概念

（二）经营模式与全面预算管理的关系

（三）不同经营模式下预算管理的特征

（四）供应链和供应链企业

（五）供应链预算

（六）供应链融资过程中企业的预算

（一）经营模式的概念（一般）

1.识记：从经营模式本质与定义角度界定的内涵。

2.领会：学者们关于经营模式内涵的不同界定。

（二）经营模式与全面预算管理的关系（次重点）

1.识记：经营模式所要回答的三个基本问题。

2.领会：经营模式下顾客关系与全面预算管理的联系；战略层次与全面预算管理的联系。

（三）不同经营模式下预算管理的特征（重点）

1.识记：成本领先模式、差别化模式、集中化模式的内涵。

2.领会：三种模式下预算管理的特征。

（四）供应链和供应链企业（次重点）

1.识记：供应链的内涵；供应链企业的内涵。

2.领会：供应链管理的内涵和目的。

（五）供应链预算（重点）

1.识记：供应链预算的内涵、特点、目标。

2.应用：掌握供应链预算的编制流程。

（六）供应链融资过程中企业的预算（次重点）

1.识记：供应链融资的内涵、意义。

2.领会：供应链融资对企业预算的影响。

第四章全面预算与管理导向理解战略导向预算管理的意义，明确核心竞争力导向预算管理的内在价值，认识风险导向预算管理的重要性。

（一）企业战略简介

（二）企业战略与预算管理的关系

（三）战略导向预算管理的实施建议

（四）核心竞争力简介

（五）核心竞争力与预算管理的关系

（六）核心竞争力导向预算管理的实施建议

（七）企业风险简介

（八）企业风险与预算管理的关系

（九）风险导向预算管理的实施建议

（一）企业战略简介（一般）

1.识记：企业战略的内涵；决定战略成功的根本要素。

2.领会：企业战略的四个要素。

（二）企业战略与预算管理的关系（次重点）

1.领会：战略导向预算管理的发展脉络；战略管理对预算管理的引导作用；预算目标与企业战略的关系；预算管理是战略管理的细化和落实。

（三）战略导向预算管理的实施建议（重点）

1.识记：平衡计分卡的内涵；作业基础预算的内涵。

2.领会：平衡计分卡、作业基础预算对战略导向预算管理的重要作用；传统成本法与作业成本法的区别。

3.应用：编制平衡计分卡；掌握作业成本法。

（四）核心竞争力简介（一般）

1.识记：核心竞争力的内涵、识别标准、三个测试。

（五）核心竞争力与预算管理的关系（次重点）

1.领会：核心竞争力导向预算管理的发展脉络；企业战略实现与核心竞争力提升的关系；核心竞争力提升需求对预算管理的导向作用；预算管理对核心竞争力提升的支撑作用。

（六）核心竞争力导向预算管理的实施建议（重点）

1.识记：企业生命周期阶段的划分及其特征；ERP 的核心思想。

2.领会：不同生命周期阶段核心竞争力导向预算管理的实施重点；ERP 实施的重要作用。

（七）企业风险简介（一般）

1.识记：风险的定义；企业风险的内涵及类型。

（八）企业风险与预算管理的关系（次重点）

1.领会：风险导向预算管理的发展脉络；企业委托代理关系冲突分析与契约关系构建；预算管理对明确契约关系的作用；财务风险关注的重要内容。

（九）风险导向预算管理的实施建议（重点）

1.领会：预算编制环节（经营、投资、筹资、财务预算）风险重点；生命周期各阶段企业面临的不同风险；不同类型企业（高科技、民营、家族）风险重点； ERP 中预算管理模块预警功能的意义及实施要点。

第五章全面预算的组织规划了解全面预算管理制度体系的演进轨迹，掌握全面预算管理组织机构的组成。

（一）全面预算管理需要突出制度属性

（二）全面预算管理制度的演进

（三）组织保证是全面预算管理制度体系的基石

（四）全面预算管理组织机构的组成

（一）全面预算管理需要突出制度属性（一般）

1.领会：“三个工程”与“三个观念”的内涵。

（二）全面预算管理制度的演进（重点）

1.识记：我国企业预算发展的阶段划分；全面预算管理相关的重要行政规章；全面预算管理功能作用的两种观点；制度创新内容及其重要性；财政部 2014 年指导意见的具体内容及重要性。

2.领会：预算制度演进轨迹；从公司治理角度看全面预算管理；预算管理与内部控制的关系；全面预算管理保证企业持续成功的内在动因；新常态下发展方向。

（三）组织保证是全面预算管理制度体系的基石（次重点）

1.领会：财务部门参与统筹工作的必要性；预算管理负责部门确定及工作内容；

责任中心体系设立的原则及工作内容；预算流程。

（四）全面预算管理组织机构的组成（重点）

1.识记：组织机构的构成；组织流程构成及各节点工作内容。

2.领会：分权与集权管理的异同；预算决策机构、工作机构、执行机构的人员构成及工作职责。

3.应用：掌握预算执行情况和预算差异比较分析。

第六章全面预算的目标优化理解预算管理的作用，了解预算管理目标分解的方法，明确集团层面供应链预算管理的必要性，掌握预算目标管理的重点与难点。

（一）预算管理的定位

（二）预算管理目标的确定依据和原则

（三）预算管理目标确定的平衡

（四）责任中心的设立

（五）单一法人制和多级法人制企业的预算目标分解

（六）供应链预算管理

（七）企业集团与供应链预算管理的关系

（八）企业集团与供应链预算管理在预算控制上的区别

（九）预算目标管理中应注意的问题

（一）预算管理的定位（次重点）

1.领会：预算管理是战略管理、目标管理、系统化管理、以人为本的管理。

（二）预算管理目标的确定依据和原则（次重点）

1.识记：预算管理目标的确定原则。

2.领会：任务导向型、结果导向型目标设定的逻辑。

（三）预算管理目标确定的平衡（次重点）

1.领会：股东、董事会、总经理的预算目标及其平衡。

（四）责任中心的设立（重点）

1.识记：成本中心、利润中心、投资中心的内涵。

2.领会：责任中心设立的原因及作用；产品成本和责任成本的区别；责任成本与可控成本的关系；可控成本的条件；自然形成与人为划分的利润中心；经营利润与责任利润的区别；三个责任中心的层次划分和权力归属。

（五）单一法人制和多级法人制企业的预算目标分解（重点）

1.识记：控股型母公司、经营型母公司的内涵。

2.领会：单一法人制企业预算目标分解；控股型、经营型母公司的目标确定及对子公司分解方法。

（六）供应链预算管理（次重点）

1.识记：供应链企业分类；供应链预算管理的内涵及指标体系。

2.领会：作业链的形成过程。

（七）企业集团与供应链预算管理的关系（次重点）

1.识记：供应链预算管理对传统预算管理缺陷的弥补作用。

2.领会：实施作用、范围、目标、依赖条件。

（八）企业集团与供应链预算管理在预算控制上的区别（次重点）

1.领会：控制目标、对象、内容、视野、方式、信息、属性、程序的区别。

（九）预算目标管理中应注意的问题（次重点）

1.领会：基于整体战略、财务与非财务目标、预算管理本质、企业生命周期阶段、可比统一性等考虑。

第七章全面预算的编制流程了解全面预算编制的流程模式，理解全面预算编制的内在规律，掌握全面预算编制的主要内容。

（一）全面预算编制的流程模式

（二）全面预算编制的逻辑

（三）全面预算编制的主要内容

（一）全面预算编制的流程模式（重点）

1.识记：自上而下式、自下而上式、上下结合式模式的内涵。

2.领会：三种模式的优缺点及上下结合式的流程步骤。

（二）全面预算编制的逻辑（重点）

1.识记：以业务驱动预算的编制步骤；全面预算期与全面预算编制期的内涵。

2.领会：基于财务报表预测倒推的不合理性；不同情况下预算编制起点的选择（资本投资、生产、销售、采购为起点）；预算项目明细与会计核算科目明细一致的理由；预算表格的设计逻辑。

3.应用：利用营业毛利、利润总额、净利润等设计预算表格；设计经营预算明细表、汇总表及辅助表格；利用 Excel 进行经营预算汇总。

（三）全面预算编制的主要内容（重点）

1.识记：预测表、计划表、预算表的内涵；业务预算、财务预算、专项预算的内涵。

第八章全面预算的编制方法掌握全面预算编制的基本方法，明确全面预算的组成内容，了解全面预算编制方法的改进。

（一）全面预算编制的基本方法

（二）业务预算的编制

（三）专项预算的编制

（四）财务预算的编制

（五）全面预算编制方法的改进

（一）全面预算编制的基本方法（重点）

1.识记：固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算、概率预算的内涵及其优缺点。

2.领会：各组预算方法的区别及概率预算产生的原因。

3.应用：区别不同预算项目，结合使用不同编制方法。

（二）业务预算的编制（重点）

1.识记：业务预算内容；销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产成品成本预算、销售及管理费用预算涉及的指标；变动与固定制造费用的内涵。

2.领会：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产成品成本预算、销售及管理费用预算的编制依据和思路。

3.应用：编制销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产成品成本预算、销售及管理费用预算。

（三）专项预算的编制（重点）

1.识记：资本支出预算、筹资预算的内涵。

2.领会：资本支出预算和筹资预算的编制步骤、依据和思路。

3.应用：编制资本支出预算、筹资预算。

（四）财务预算的编制（重点）

1.识记：现金预算的内涵；预计利润表、预计资产负债表的编制。

2.领会：现金预算、预计利润表、预计资产负债表的编制依据和思路；所得税金额的处理。

3.应用：编制现金预算、预计利润表、预计资产负债表。

（五）全面预算编制方法的改进（一般）

1.识记：绩效预算、项目预算的内涵；零基预算的特点及编制步骤；作业基础预算的内涵。

2.领会：传统预算编制方法的弊端；作业基础预算与传统预算的区别及编制步骤。

第九章全面预算的执行和控制认识全面预算管理执行和控制的重要性，明确全面预算执行的流程，掌握全面预算控制内容、理解预算的调整与追加、掌握预算差异差异计算的方法。

（一）全面预算管理的难题

（二）全面预算管理执行控制的必要性

（三）预算执行准备

（四）预算执行组织

（五）预算控制概述

（六）经营预算控制

（七）资本支出预算控制

（八）财务预算控制

（九）预算调整

（十）预算追加

（十一）预算差异分析概述

（十二）预算差异分析具体方法

（一）全面预算的难题（一般）

1.领会：战略目标与短期目标的平衡；预算松弛的内涵、原因及危害；控制和业绩评价体系的缺乏；缺乏有效支撑的组织结构。

（二）全面预算管理执行控制的必要性（一般）

1.领会：全面预算执行的必要性。

（三）预算执行准备（次重点）

1.领会：明确预算审查机构及职责；分解下达预算；预算讲解明确职责。

（四）预算执行组织（重点）

1.识记：责任中心的内涵；技术性成本中心与酌量性成本中心的内涵及控制重点。

2.领会：成本中心、利润中心、投资中心的职责范围。

（五）预算控制概述（次重点）

1.识记：预算控制的内涵；外部控制与内部控制的内涵。

2.领会：预算控制的重要性。

（六）经营预算控制（重点）

1.识记：直接材料消耗控制的方法。

2.领会：销售预算、生产预算、产量预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、成本费用预算的控制目的、原则、方法。

（七）资本支出预算控制（重点）

1.识记：战略成本内涵。

2.领会：资本支出三阶段划分；资本项目报告的内容组成。

（八）财务预算控制（重点）

1.领会：避免现金不足的方法；现金预算控制方法。

（九）预算调整（重点）

1.识记：预算调整的内涵；调整申请报告的内容。

2.领会：时间变化、空间变化带来的预算调整；调整程序。

（十）预算追加（重点）

1.领会：预算追加的原因、程序及注意事项。

（十一）预算差异概述（次重点）

1.识记：预算差异的概念；性质分析法、数量分析法、比较分析法、比率分析法、因素分析法的内涵。

2.领会：差异分析主体的职责；财务部门的优势与不足；差异分析程序；差异报告内容组成。

（十二）预算差异分析具体方法（重点）

1.识记：销售预算、成本预算、利润预算差异分析涉及的指标。

2.领会：三类预算差异确定和分析的思路与方法。

3.应用：编制销售预算差异分析报告、成本预算差异分析报告、利润预算差异分析报告。

第十章全面预算的考评了解全面预算考评的内容，掌握预算执行的考评指标，理解预算考评与业绩激励的内在联系。

（一）全面预算考评概述

（二）预算指标体系

（三）指标计分方法

（四）指标权数确定

（五）预算考评与业绩激励

（一）全面预算考评概述（次重点）

1.识记：全面预算考评的内涵、原则。

2.领会：全面预算考评的重要性、具体内容和形式、程序。

（二）预算指标体系（重点）

1.识记：偿债能力、盈利能力、营运能力、发展趋势、市场占有率、顾客满意度、学习和创新绩效、社会生态环保指标的内涵。

2.领会：财务指标与非财务指标的优缺点。

3.应用：预算指标体系的计算应用。

（三）指标计分方法（重点）

1.识记：分等评分、比率评分、功效系数法、加法评分法、连乘评分法、简单平均评分法、加权平均评分法的内涵及应用原则。

2.领会：单个指标与多指标综合计分方法的联系与区别。

（四）指标权数确定（次重点）

1.领会：主观赋权法、客观赋权法、主客观综合集成赋权法的内涵及优缺点。

（五）预算考评与业绩激励（重点）

1.识记：业绩激励的内涵及激励对象；责任中心的奖励方式；马斯洛需要层次理论。

2.领会：业绩激励的重要性；成本中心、利润中心、投资中心考评重点及奖励依据；员工激励重要性；考评和激励制度设计要点；物质激励与精神激励方式。

3.应用：区分成本中心可控成本与不可控成本；区分利润中心可控利润与不可控利润。

第十一章全面预算管理的创新发展了解预算管理逆反性的根源，掌握大数据预算管理的现实意义。

（一）全面预算管理的重要性

（二）全面预算管理的改革与创新

（三）预算管理的逆反性

（四）应对逆反性的控制策略

（五）中国是现代化与全面预算管理

（六）大数据及其对预算管理系统的影响

（七）基于大数据的预算管理应用

（八）经营模式转变与全面预算创新

（一）全面预算管理的重要性（一般）

1.领会：西方国家及我国企业全面预算的制度和实务发展。

（二）全面预算管理的改革与创新（一般）

1.领会：改革的必要性；创新的三个层次。

（三）预算管理的逆反性（次重点）

1.识记：企业实施预算管理的原因；逆反性产生的原因。

2.领会：技术性原因、管理思想滞后诱发的逆反性。

（四）应对逆反性的控制策略（次重点）

1.识记：前馈控制、反馈控制的概念。

2.领会：参与型预算编制的逻辑和优点；真实诱导预算的内涵和特征；构建前馈机制的必要性和策略。

（五）中国式现代化与全面预算管理（一般）

1.识记： 中国式现代化引领全面预算管理创新与发展；高质量的预算管理体现中国式现代化的本质特征（六）大数据及其对预算管理系统的影响（重点）

1.识记：大数据的内涵及特点；可扩展商业报告语言的内涵。

2.领会：大数据战略、管理、生态的能力；可扩展商业语言、ERP 对全面预算管理的影响。

（七）基于大数据的预算管理应用（重点）

1.领会：预算管理与大数据结合的影响；预算方法的金字塔结构；资金成本池方法；以战略为导向、以风险为导向、以核心竞争力为导向的预算管理模式。

（八）经营模式转变与全面预算创新（次重点）

1.识记：循环经济的内涵及运行原则；新经济的内涵。

2.领会：循环经济模式下预算管理实施重点；互联网对经济的影响；新经济对全面预算的影响。

三、题型举例

（考试大纲中题型举例仅作参考，实际命题时不受此限）

一、单项选择题

（在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内）

1. 全面预算管理的“全”不包括以下哪一层含义？（ ）

A. 全员 B. 全额 C. 全程 D. 全时参考答案：D

二、多项选择题

（在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内）

1. 下列属于预算编制基本方法的有（ ）

A. 固定预算 B. 弹性预算 C. 零基预算 D. 滚动预算 E. 增量预算参考答案：ABCDE

三、判断题

（判断对错，并改正）

1. （ ）增量预算是以零为基础编制计划和预算的方法。

参考答案：×。零基预算是以零为基础编制计划和预算的方法。

四、名词解释

1. 成本领先模式

参考答案：成本领先模式是企业努力发现和挖掘所有的资源优势，特别强调生产和出售一种标准化产品，在行业内保持整体成本领先，从而以行业最细价格为其产品定价。

五、简答题

1. 简述全面预算管理与公司治理的关系。

参考答案要点：全面预算目标体现公司治理的方向；全面预算管理提升公司治理结构效率；健全的公司治理是全面预算管理的基础。

六、计算分析题

根据题目给的数据完成某种预算的编制与差异分析。