自考10625税务会计与税务筹划考试大纲（2025年版）

湖南 省高 等教 育自 学考 试课 程考 试大 纲税务会计与税务筹划 （课程代码：10625） 湖南省教育考试院组编 2025 年 6 月高等教育自学考试课程考试大纲课程名称：税务会计与税务筹划课程代码：10625

第一部分

课程性质与目标

一、课程性质与特点

税务会计与纳税筹划是高等教育自学考试会计学专业的选考课程。本课程主要教考生掌握企业涉税业务的会计核算和合法节税方法。课程内容融合会计、税法、 管理等多领域知识，聚焦两大核心能力的培养：一是税务会计实务能力，通过系统讲解增值税、企业所得税等常见税种的计算、记账和申报操作，让考生能准确进行涉税业务会计核算与纳税申报；二是纳税筹划技能，教会考生如何合法利用税收优惠政策，通过对经营活动的预先安排，为企业设计节税方案。通过真实案例，培养考生“算清税”和“管好税”的能力，未来可胜任税务会计、税务咨询等岗位，成为既懂财务又精税务的专业人才。

二、课程目标与基本

要求学习本课程，主要在于培养考生具备扎实的税务会计理论基础，掌握各类税收法规和制度，能够灵活应用税务知识处理实际经济活动中的涉税问题。课程强调培养考生的税务筹划思维，使其能够在符合税法规定的前提下，为企业提供合理的税务解决方案，从而优化税负、提升企业的财务效益，增强考生的实际操作能力，培养其在复杂经济环境中应对税务问题的能力，最终为社会输送具备综合应用能力的税务专业人才。基本要求：

1.掌握税务会计的基本概念、基本前提和原则。了解税务会计的核心概念，熟悉税收相关的基本原则和前提，理解税收合规、税务透明等基本要求。

2. 熟悉我国税务会计制度和税收法律法规。了解我国的税收规章制度和会计制度，特别是增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的相关规定，掌握税务会计处理和纳税申报基本流程和规范。

3.能够进行各类税种的准确计算及会计核算。掌握各税种的计算方法和会计核算技巧，能够在实际案例中进行税款计算，确保企业税务合规并实现合理的税务优化。

4.具备纳税筹划思维，能够为企业提供合理的税务优化方案。掌握纳税筹划的策略和方法，能够在合法合规的框架内，通过合理的税务安排帮助企业减少税负， 提升企业的财务效益。

三、与本专业其他课程的关系税务会计与税务筹划是一门综合

应用性很强的学科，它以经济学、管理学为基础，是税收学、会计学、财务管理学、投资学、法学等学科知识的综合运用，因此， 在学习本课程之前，要求考生先学习相关基础课程。

第二部分考核内容与考核目标

通过本章的学习，对税务会计形成一个整体的认识，为后面章节的学习打下基础。要求掌握税务会计的基本概念、税务会计的前提和原则、税务会计要素及计量属性。本章的难点内容在税务会计基本前提及税务会计计量属性的理解。

（一）税务会计概述（重点）识记：税务会计理解：税务会计与财务会计的联系与区别（二）税务会计对象与目标（次重点）识记：税务会计对象理解：1.税务会计目标

2.税务会计对象

3.税务会计任务

（三）税务会计基本前提（重点）识记：1.税务会计主体

2.纳税会计期间

理解：1.税务会计主体与财务会计主体的关系

2.货币时间价值对税务会计的影响（四）税务会计原则（重点）识记：1.税法导向原则

2.纳税会计期间

3.相关性原则

4.配比原则

5.确定性原则

理解：1.应计制用于税务会计时，与财务会计有哪些差异

2.相关性原则在税务会计与财务会计中的不同（五）税务会计要素（重点）

理解：1.计税依据

2.应税收入

3.扣除费用

4.应税所得

5.确定性原则

8.确认应税收入的原则

9.影响应纳税额的因素

10.税务会计等式

（六）税务会计计量属性（重点）

理解：1.历史成本（实际成本）

2.重置成本

3.现行市价

4.公允价值

5.当价格明显偏低又无正当理由时如何确定计税基础

6.相关性原则在税务会计与财务会计中的不同通过本章学习要求考生掌握税收实体法的构成要素，理解诚信纳税的意义和纳税信用的要求，了解税收征纳制度。

（一）税收概述（重点）

2.固定性

理解：税收的特征

（二）税收实体法及其构成要素（次重点）识记：1.税收实体法

2.纳税权利义务人

3.征税/纳税对象

4.税目

5.定额税率

6.比例税率

7.纳税环节

理解：1.纳税人与负税人关系

2.税率的种类

3.比例税率的优缺点

4.区分起征点和免征额

5.免征额

（三）税收征纳制度（一般）识记：1.税务登记制度

2.会计管理制度

3.发票

4.纳税申报制度

5.纳税申报的方式

6.纳税期限

7.税款缴纳

理解：1.设立登记的流程

2.停业、复业登记内容

3.注销登记的情形

4.虚开发票行为

5.使用发票时企业不能有的行为

6.纳税申报的范围

7.税款缴纳方式

8.识别企业是否违反税收征纳制度（四）诚信纳税与纳税信用（重点）

2.纳税信用管理

应用：1.诚信纳税的意义

2.纳税信用的溢出效应

3.严重违法失信行为通过本章的学习，要求考生了解增值税的类型及特点；掌握增值税的确认、计量、记录与申报；理解增值税会计与财务会计的关系，熟练针对两种不同的纳税人身份进行增值税会计处理。本章难点在于对不同身份的纳税人进行应纳增值税计算及会计核算。

（一）增值税税制要素（重点）识记：1.增值税

2.生产型增值税

3.消费型增值税

4.收入型增值税

5.小规模纳税人

6.一般纳税人

理解：1.增值税三种类型的特点

2.增值税特点

3.两种不同纳税人的区别

4.兼营行为

5.混合销售行为

应用：1.增值税起征点的适用范围

2.增值税纳税范围

3.增值税税率、征收率

4.增值税免税范围

（二）增值税的确认、计量与申报（重点）识记：1.销项税额

2.进项税额

理解：1.纳税义务确认的基本原则

2.纳税义务确认的特殊原则

3.纳税义务时点的确认应用：1.一般销售额的确认、计量（特定销售额的确认计量不作考核要求）

2.增值税销项税额的计算

3.含税销售额的换算。（房地产开发企业的一般纳税人销售额计算不作

4.一般计税方法应纳税额的计算

5.简易计税方法应纳税额的计算

6.准予抵扣进项税额的确认（加计抵减不作考核要求）

7.不得抵扣进项税额的情形

8.不得抵扣进项税额的分类

9.不得抵扣进项税额的转出（三）增值税的进项税额及其转出的会计处理（重点）

应用：1.一般纳税人增值税会计账户设置

2.小规模纳税人增值税会计账户设置

3.增值税进项税额的会计处理（商品进销差价的会计核算、购进农产品进项税额的会计处理、进口货物进项税额的会计处理、委托加工材料以及接受应税服务进项税额的会计处理不作考核要求）

4.小规模纳税人购进货物的会计处理

5.增值税进项税额转出的会计处理（非正常损失货物进项税额转出的会计处理不作考核要求）

（四）增值税销项税额的会计处理（重点）

理解：1.销售折让

2.销售折扣

3.折扣销售

4.视同销售

应用：1.现销方式销售货物销项税额的会计处理（平销和租赁收入销项税额的会计处理不作考核要求）

2.包装物销售及没收押金销项税额的会计处理

3.以旧换新货物销项税额的会计处理

4.转让固定资产（有形动产）应纳增值税的会计处理、转让无形资产应纳税额的会计处理

5.增值税简易计税方法的会计处理

6.对视同销售行为的会计处理，一般应遵循的原则

7.视同销售销项税额的会计处理（不作考核要求）

（五）增值税减免及缴纳的会计处理（重点）

应用：按月申报缴纳增值税的会计处理消费税是针对特殊消费品征收的一种流转税，通过该章的学习理解消费税与增值税的区别与联系，便于以后在工作中能准确识别企业应该缴纳的税种，并能正确地进行应纳税额计算和缴纳。同时，通过该章的学习要求考生能够正确进行消费税会计账户的设置，并能准确进行与消费税相关的会计处理及纳税申报。本章难点在于消费税的计算与会计处理。

（一）消费税税制要素（重点）识记：消费税理解：1.消费税

2.我国消费税特点

3.消费税税目

4.消费税纳税期限与纳税地点应用：1.消费税税率方式

2.消费税的纳税环节以及与增值税的异同（二）消费税的确认、计量与申报（重点）

应用：1.消费税纳税义务的确认以及与增值税的异同

2.销售额的确认

3.销售数量的确认

4.消费税的计算（税率由考题提供；委托加工、进口应税消费品应纳税额的计算、出口应税消费品应退消费税的计算不作考核要求）

（三）消费税的会计处理（重点）

应用：1.消费税会计账户的设置

2.应税消费品销售的会计处理（应税消费品视同销售的会计处理、委托加工应税消费品的会计处理、进口应税消费品的会计处理、金银首饰钻石及其饰品零售的会计处理、出口货物应退消费税的会计处理不作通过本章的学习，要求考生掌握关税的确认、计量、记录与申报；理解关税的会计处理特点；了解关税的主要特征和征收关税的意义。本章难点在于关税的计算和会计处理。

（一）关税税制要素（重点）识记：1.关税

2.进口关税

3.出口关税

4.关税税则

理解：1.关税的主要特征

2.关税的分类

3.关税的纳税范围

4.关税的纳税人

（二）关税的确认、计量与申报（次重点）

理解：1.完税价格

2.滑准税

3.关税的缴纳及退补应用：1.关税的计算公式（滑准税计算公式、选择税与季节性关税计算公式、报复性关税计算公式、反倾销关税计算公式均不作考核要求）

2.进出口货物从价计征关税的计算（CFR 价格、国内正常批发价格、CIFC 价格均不作考核要求）

（三）关税的会计处理（次重点）

理解：会计账户设置

应用：1.自营进口业务会计处理

2.自营出口业务会计处理通过本章的学习，要求考生了解征收资源税的意义，掌握资源税的确认、计量与处理，了解资源税的减免规定。

（一）资源税税制要素（重点）识记：资源税理解：1.资源税的纳税人、扣缴义务人

2.资源税的征收范围

3.资源税的纳税环节

4.资源税的减免

（二）资源税的确认与计量（次重点）

应用：应纳资源税的计算（原矿销售额与选矿销售额的换算与折算不作考核要求）

（三）资源税的会计处理（次重点）

应用：1.资源税会计账户的设置

2.资源税的会计处理通过本章的学习，要求考生掌握企业所得税的税制构成要素；掌握应纳税所得额的确认与计量；掌握企业所得税主要纳税事项的会计处理。本章的难点在于所得税的计算与会计处理。

（一）企业所得税税制要素（重点）

理解：1.企业所得税

2.居民企业

3.非居民企业

4.实际管理机构

5.收入总额

6.不征税收入

应用：1.企业所得税的纳税人

2.企业所得税的征税对象

3.企业所得税的低税率和优惠税率

4.企业所得税的减免（二）企业所得税的确认、计量与申报（重点）

理解：1.应税收入

2.固定资产

3.资产的计税基础

4.企业所得税汇算清缴

5.应税收入确认的原则和条件

6.税前扣除的确认原则应用：1.税前扣除范围

2.不得扣除项目

3.企业所得税的征收方式

4.核定征收的范围

5.定额征收

6.资产所得税处理

7.应纳所得税计算

8.企业所得税查账征收

9.小型微利企业所得税预缴和记算清缴（三）企业所得税的会计处理（重点）识记：资产的计税基础理解：1.企业所得税会计账户设置

2.企业所得税的会计处理（四）财务会计中的所得税会计（重点）识记：1.资产负债观

2.收益分配论

3.费用论

4.暂时性差异

5.应纳税暂时性差异

6.可抵扣暂时性差异

7.应付税款法

理解：1.纳税影响会计法

2.资产负债表债务法应用：1.所得税会计账户

2.资产负债表债务法的内涵

3.资产负债表对暂时性差异处理的步骤

4.计算资产的计税基础与账面价值个人所得税是我国现行所得税体系中的主体税种之一，通过本章的学习，要求考生能够了解个人所得税的征税范围及具体计算方法，能够熟练地计算不同情况下的个人所得税应纳税额，并能进行纳税申报表的填列及准确进行会计核算处理。本章难点在于个人所得税的计算与会计处理。

（一）个人所得税税制要素（重点）识记：1.个人所得税

2.居民纳税人

3.非居民纳税人

4.扣缴义务人

应用：1.个人所得税应税项目

2.个人所得税的减免（二）个人所得税的确认与计量（重点）识记：1.专项扣除

2.专项附加扣除

应用：1.居民个人年度应纳税所得额

2.经营所得

3.工资、薪金所得应纳税额的计算（全年一次性奖金收入的计税、一次性补贴收入的计税不作考核要求）

4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额的计算（三）个人所得税的缴纳与申报（不作考核要求）

（四）个人所得税的会计处理（重点）

应用：工资、薪金和劳务报酬所得预扣预缴所得税的会计处理通过本章学习，要求考生掌握其他税种的确认、计量、记录与申报，理解其他税种会计处理的特点，了解财产税、行为税的特点。

（一）土地增值税会计（一般）识记：1.土地增值税

2.超率累进税率

理解：1.土地增值税的纳税人与纳税范围

2.土地增值税的减免

3.土地增值的会计处理（不作考核要求）

（二）耕地占用税会计（次重点）

理解：1.耕地占用税的主要特点应用：1.耕地占用税的纳税人和纳税范围

2.耕地占用税的减免

3.耕地占用税的会计处理（三）城镇土地使用税会计（一般）识记：城镇土地使用税理解：1.开征城镇土地使用税的意义

2.城镇土地使用税的纳税人

3.城镇土地使用税的免税（四）房产税会计（次重点）识记：房产税理解：房产税的纳税人应用：1.房产税的纳税范围和计税依据

2.房产税的减免

3.房产税的会计处理（五）车船税会计（次重点）识记：车船税理解：1.车船税的纳税人和扣缴义务人

2.车船税的减免

3.车船税的会计处理（六）城市维护建设税会计（一般）识记：城市维护建设税理解：城建税的纳税人（七）印花税会计（次重点）识记：印花税理解：印花税的纳税义务人应用：1.印花税的计税依据

2.印花税的免税

3.印花税的会计处理（八）契税会计（次重点）识记：契税理解：契税的纳税人和纳税范围应用：1.契税的会计处理

2.契税的减免

（九）车辆购置税会计（一般）

理解：1.车辆购置税的纳税义务人

2.车辆购置税的减免（十）财产和行为税合并纳税申报（不作考核要求）

通过本章学习，要求考生了解税务筹划的特点、基本技术，掌握税务筹划概念、 原则和目标，理解税务筹划中节税、避税的特点与方法。本章难点在于真正理解税务筹划的内涵，能够准确区分税务筹划与偷税漏税的区别。

（一）税务筹划的概念、意义、风险与成本（重点）识记：1.税务筹划

2.隐性成本

3.显性成本

理解：1.税务筹划的意义

2.税务筹划的风险与成本（二）税务筹划的动因与目标（重点）

理解：1.税务筹划的动因

2.税务筹划的客观条件

3.税务筹划的目标

（三）税务筹划的原理、原则与特点（次重点）识记：1.绝对收益筹划原理

2.相对收益筹划原理

3.守法原则

4.保护性原则

5.时效性原则

理解：1.税务筹划的原理

2.税务筹划的原则

3.税务筹划的特点

（四）税务筹划的基本手段与方法（重点）识记：1.节税

2.避税

3.价格转让法

4.税负转嫁

5.税负归宿

6.前转/后转/消转/税收资本化理解：1.节税特点

2.节税方法

3.避税的分类

4.避税的基本方法

5.税负转嫁手段

6.税负转嫁方法

（五）税务筹划的基本技术（次重点）

理解：免税技术、减税技术、税率差异技术、分割技术、扣除技术、抵免税技术、延期纳税技术、退税技术

第十一章 税务筹划实务

（不作考核要求）

第三部分

有关说明与实施要求

一、考核的能力层次表述

本大纲在考核目标中，按照“识记”“理解”“应用”三个能力层次规定其应达到的能力层次要求。各能力层次为递进等级关系，后者必须建立在前者的基础上，其含义是：识记：能知道有关的名词、概念、知识的含义，并能正确认识和表述，是低层次的要求。

理解：在识记的基础上，能全面把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有关概念、原理、方法的区别与联系，是较高层次的要求。

应用：在理解的基础上，能运用基本概念、基本原理、基本方法联系学过的多个知识点分析和解决有关的理论问题和实际问题，是最高层次的要求。

二、教材

指定教材：《税务会计与税务筹划》，盖地、张孝光，中国人民大学出版社， 2024 年第 14 版

三、

自学方法指导

1．在开始阅读指定教材某一章之前，先翻阅大纲中有关这一章的考核知识点及对知识点的能力层次要求和考核目标，以便在阅读教材时做到心中有数，有的放矢。

2．阅读教材时，要逐段细读，逐句推敲，集中精力，吃透每一个知识点，对基本概念必须深刻理解，对基本理论必须彻底弄清，对基本方法必须牢固掌握。

3．在自学过程中，既要思考问题，也要做好阅读笔记，把教材中的基本概念、原理、方法等加以整理，这可从中加深对问题的认知、理解和记忆，以利于突出重点，并涵盖整个内容，可以不断提高自学能力。

4．完成书后作业和适当的辅导练习是理解、消化和巩固所学知识，培养分析问题、解决问题及提高能力的重要环节，在做练习之前，应认真阅读教材，按考核目标所要求的不同层次，掌握教材内容，在练习过程中对所学知识进行合理的回顾与发挥，注重理论联系实际和具体问题具体分析，解题时应注意培养逻辑性，针对问题围绕相关知识点进行层次（步骤）分明的论述或推导，明确各层次（步骤）间的逻辑关系。

四、对社会助学的要求

1．应熟知考试大纲对课程提出的总要求和各章的知识点。

2．应掌握各知识点要求达到的能力层次，并深刻理解对各知识点的考核目标。

3．辅导时，应以考试大纲为依据，指定的教材为基础，不要随意增删内容，以免与大纲脱节。

4．辅导时，应对学习方法进行指导，宜提倡“认真阅读教材，刻苦钻研教材，主动争取帮助，依靠自己学通”的方法。

5．辅导时，要注意突出重点，对考生提出的问题，不要有问即答，要积极启发引导。

6．注意对考生能力的培养，特别是自学能力的培养，要引导考生逐步学会独立学习，在自学过程中善于提出问题，分析问题，作出判断，解决问题。

7．要使考生了解试题的难易与能力层次高低两者不完全是一回事，在各个能力层次中会存在着不同难度的试题。

8．助学学时：本课程共 4 学分，建议总课时 72 学时，其中助学课时分配如下：

章次章节名称学时

第十一章

税务筹划实务合计

五、关于命题考试的若干规定

1．本大纲各章所提到的内容和考核目标都是考试内容。试题覆盖到章，适当突出重点。

2．试卷中对不同能力层次的试题比例大致是：“识记”为 30 %、“理解”为40%、“应用”为 30 %。

3．试题难易程度应合理：容易、中等、难比例为 3:4:3。

4．每份试卷中，各类考核点所占比例约为：重点占 60%，次重点占 30%，一般占 10%。

5．试题类型一般分为：单项选择题、多项选择题、名词解释题、简答题、会计分录题、案例分析题。

6．考试采用闭卷笔试，考试时间 150 分钟，采用百分制评分，60 分合格。

六、题型示例（样题）

一、单项选择题

（本大题共 12 小题，每小题 1 分，共 12 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”上的相应字母涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。

1．在计税时，不允许扣除外购固定资产价值中所含增值税款的类型属于A．生产型增值税 B．消费型增值税 C．收入型增值税 D．抵扣型增值税

二、多项选择题

（本大题共 6 小题，每小题 2 分，共 12 分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”上的相应字母涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。

13．税务会计与财务会计的区别表现在A．目标不同 B．对象不同 C．核算基础不同 D．计算损益的程序不同 E．核算主体不同

三、名词解释题

（本大题共 6 小题，每小题 3 分，共 18 分）

19．增值税

四、简答题

（本大题共 5 小题，每小题 6 分，共 30 分）

25．简述企业税务筹划的动因。

五、会计分录题

（本大题共 6 小题，每小题 2 分，共 12 分）

31．某一般纳税人企业出售 A 产品一批，不含税销售额 100 万元，增值税税率13%，款项已全部收到。

六、案例分析题

（本大题共 1 小题，每小题 16 分，共 16 分）

36．某企业为增值税一般纳税人生产型企业，10 月发生如下业务：

业务一：购入原材料一批，不含税价 20 万元，税率 13%，取得增值税专用发票，货款未付。

业务二：从小规模纳税人处购入原材料一批，不含税价 5 万元，税率 3%， 取得增值税普通发票，款项已支付。

业务

三、销售产品一批，不含税价

100 万元，税率 13%开具增值税专用发票， 货款未收到。当月税务会计人员计算的应交增值税为：100*13%-20*13%-5*3%=10.25 万元根据案例数据分析：该税务会计人员计算是否正确，如果下月按该金额缴纳增值税，会对企业有什么影响？